中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(附英文)

Posted by admin at 12:00 上午 on 02, 9月 2022

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。

前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、三通一平等支出。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:含税销售额销售额=-------1+征收率第二十六条小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额,应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。

不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中华人民共和国财政部国家税务总局令〔2009〕第65号第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例),制定本细则。

第三十七条增值税起征点的适用范围限于个人。

)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。

第十九条条例第十条所称固定资产是指:(一)使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具;(二)单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。

第十条单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或者承包人为纳税人。

)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。

小规模纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。

注:《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)将本条款修改为纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

本条第一款所称非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

第二条条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

前款所称销售额,是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。

提供扣除项目金额不实的,应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

本细则所称有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

上述三个税收暂行条例于2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过,于11月10日分别以国务院令第538号、539号和540号公布,将于2009年1月1日起施行。

**中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第512号)**第十四条企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税。

**第二十九条**年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

**第九条**条例第一条所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

建筑安装工程费,是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费,以自营方式发生的建筑安装工程费。

农产品,是指初级农产品,具体范围由财政部、国家税务总局确定。

第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。

小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理登记,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。

未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。

此项规定主要是为了解决固定资产范围的争议问题。

第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围,限定如下:(一)第一款第(一)项所称农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

**第三十九条**条例第二十三条以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

**纳税申报的管理要求**(一)《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的`10%以内计算扣除。

第四十条本细则自2009年1月1日起施行。

第二十二条条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。

第二十一条条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

第二条条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

问:增值税实施细则主要作了哪些修订?答:增值税实施细则修订的内容,主要包括四个方面:一是结合增值税转型改革方案,对部分条款进行补充或修订;二是与营业税实施细则衔接,明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题;三是进一步完善小规模纳税人相关规定;四是根据现行税收政策和征管需要,对部分条款进行补充或修订。

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