进项税额转出会计分录处理

Posted by admin at 12:00 上午 on 04, 9月 2022

即一般纳税人销售进口货物时,可以从销项税额中抵扣的进项税额为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

般红字都是调整用的。

本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。

该企业2020年1月应做进项税额转出处理情况如下:1.当期应转出原有固定资产进项税额=(600-200)*13%=52万元2.当期应转出原有不动产A进项税额=660*(3,000/6,000)=330万元3.当期应转出新购进不动产B进项税额=216万元4.当期应转出的购进饲料进项税额=5万元5.当期应转出的广告费进项税额=6万元当期合计应转出进项税额=330+52+216+5+6=609万从这个实例可以看出,纳税人在享受免税政策当期购入的进项税额,无论是固定资产、无形资产或者不动产,还是货物、劳务和服务,所有进项税额都要全额做转出处理,并不需要按照会计上的配比原则来考虑长期资产、跨期费用等受益期限问题。

应该说,按照165号文计算的不得抵扣进项税额,在月度之间购销不均衡时也会出现计算不实的情况,对此尽管165号文未明确是否应按288号文的规定进行调整,笔-者认为也仍应按年度清算的办法对月度计算的数据进行调整。

**关于****增值税扣税凭证****不合规的进项转出**《增值税暂行条例》第九条规定:纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

**于是,你给了上家21元。

支付广告公司2020年1月至2021年6月广告费100万,取得进项税额6万。

这种计税方式只有面向终端消费者的时候才有实际意义,否则如果下游依旧处于增值税抵扣链条中,国家将多征税税款,多征收的金额等于转出或不能抵扣的进项。

**增值税进项税额定义:**增值税进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

纳税人取得不动产用于集体福利,应将相应的增值税额列入进项税额,并于当期进行进项税额转出。

某税法教材在讲解进项税额转出时举了这样一个例子:例5:某公司购进一批衣料,委托服装厂加工成服装用于对外赠送。

年5月购进复印纸张,取得增值税专用发票列明的货物金额10万元,运费1万元,并于当月认证抵扣。

本例中,外购衣料与应税劳务加工成服装,并不属于税法规定的进项税额不得抵扣的任何情形,却将其进项税额作转出处理;而将委托加工的服装对外赠送属于税法规定的视同销售行为,却未按视同销售计提销项税额,因此该例讲解是完全错误的。

关于非正常损失根据《增值税条例实施细则》,非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失。

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