一般纳税人账务处理税额如何计算?账务处理流程这些要注意!

Posted by admin at 12:00 上午 on 06, 8月 2022

企业购进货物中支付的运费按照取得增值税专用发票注明的税额作为进项税额。

企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记应交税金――应交增值税(进项税额)科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税),借记原材料等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记资本公积等科目。

**一般纳税人的账务处理**1.销售货物或者提供应税劳务(加工、修理修配等)【案例分析题】甲公司销售产品一批,价款50万元,按规定应收取增值税销项税额8.5万元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到,产品成本为5万元。

月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。

**5、一般纳税人网上申报出现尾差处理方法:**纳税人在进行网上申报时,由于销项税额汇总数据四舍五入的原因,会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。

**2、企业支付的罚款一律不得在企业所得税前扣除**凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

按现行增值税制度规定,一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

【未认证】基本账务处理:借:原材料、固定资产、应付职工薪酬等应交税费——待认证进项税额贷:应付账款等经认证后准予抵扣时:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待认证进项税额若进项税额不准抵扣时,应同时:借:原材料、固定资产、应付职工薪酬等贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)**3.销售等业务的账务处理**(1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时,按照不含税销售额和增值税税率计算确认应交税费—应交增值税(销项税额)。

上述待抵扣的进项税额在下年度同月允许抵扣时。

企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)其进项税额应通过应交税费—应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目。

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进的货物改变用途等原因,其进项税额,应相应转入有关科目,借记处理财产损溢、在建工程、应付福利费等科目,贷记应交税金――应交增值税(进项税额转出)科目。

**4、只要不开具发票就不需要申报收入**取得未开票收入也需要如实申报,对一般纳税人而言,应填写增值税申报表附表(一)未开具发票栏次。

总账中的数额是可以直接将科目汇总表的复制过去的,企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表,如果业务相当,时间允许的情况下也可以每天编制一次,这样就不容易出错。

对外捐赠借:营业外支出(成本+视同销售增值税)贷:库存商品(成本价)应交税费——应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×税率)对外投资借:长期股权投资等贷:其他业务收入(一般为双方协商不含税价值)应交税费——应交增值税(销项税额)同时:借:其他业务成本贷:库存商品等支付股利借:应付股利贷:主营业务收入(市场价或计税价格)应交税费——应交增值税(销项税额)同时:借:主营业务成本贷:库存商品集体福利借:应付职工薪酬(公允价值+视同销售增值税)贷:主营业务收入(公允价值、售价或计税价格)应交税费——应交增值税(销项税额)同时:借:主营业务成本贷:库存商品(成本)【小新点】仅捐赠不确认收入,而是以成本+视同销售增值税计入营业外支出。

进项税额转出。

企业本月月底有未交增值税,借记本科目(应交增值税——转出未交增值税),贷记:应交税费——未交增值税。

货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证。

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